ПрАТ ФФ «ВІОЛА»

16. Відомості про аудиторський висновок

Найменування аудитора (аудиторської фірми): ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ
АУДИТОРСЬКА ФІРМА "П А Р Т Н Е Р"
Код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України: 30000963
Номер, серія, дата видачі свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України: 2022 від 26.01.2001 р.
Останній звітний період за який проведений аудит фінансової звітності: 2012 рік (01.01.2012 - 31.12.2012).

УКРАЇНА
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ АУДИТОРСЬКА ФІРМА "П А Р Т Н Е Р"
69057, м. Запоріжжя, вул. 40 років Рад. України, 86-А кв.30, код ЄДРПОУ 30000963
Розрахунковий рахунок 26007006690001 в АКБ "Індустріалбанк", МФО 313849
телефон (061) 787-48-62
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (Звіт незалежного аудитора)
щодо фінансової звітності Приватного акціонерного товариства
"ФАРМАЦЕВТИЧНА ФАБРИКА "ВІОЛА" станом на 31 грудня 2012 року
Адресат: власники цінних паперів та керівництво Приватного акціонерного товариства "Фармацевтична фабрика "Віола"
Аудиторський висновок подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами цінних паперів.
1. Основні відомості про аудиторську фірму та про умови договору на проведення аудиту
Аудиторську незалежну перевірку проведено Товариством з обмеженою відповідальністю "Аудиторська фірма "Партнер", яке здійснює свою діяльність на підставі Статуту та свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів від № 2022 від 26.01.2001р. Термін дії свідоцтва до 04.11.2015 року.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Аудиторська фірма "Партнер", код за ЄДРПОУ 30000963, зареєстроване Виконавчим комітетом Запорізької міської Ради 15.07.2002 року, свідоцтво про державну реєстрацію серія А00 № 196868.
Місцезнаходження аудиторської фірми: 69600, м. Запоріжжя, пр. Леніна 152-В, оф. 413, телефон (061) 787-48-63.
Аудиторську перевірку проведено на підставі договору на надання аудиторських послуг № 13-01/006 від 11 лютого 2013 року.
Аудиторську перевірку розпочато 26 лютого 2013 року закінчено 12 березня 2013 року.
Аудиторський висновок видано товариству 12 березня 2013 року за № 01-02/008.
2. Основні відомості про емітента
Повне найменування емітента
Приватне акціонерне товариство "Фармацевтична фабрика "Віола"
Код ЄДРПОУ
01973472
Фактичне місцезнаходження органа управління
69050, м. Запоріжжя, вул. Складська, б.4,
тел. (061) 289-00-53
Дата первинної реєстрації
29.12.1993 року
3. Опис аудиторської перевірки та опис важливих аспектів облікової політики
В ході проведення аудиту проводилася перевірка фінансових звітів ПрАТ "ФФ "Віола"" станом на 31.12.2012 р., які складають повний комплект фінансової звітності:
- фінансовий звіт "Баланс" станом на 31 грудня 2012 року;
- фінансовий звіт "Звіт про фінансові результати" за 2012 рік;
- фінансовий звіт "Звіт про рух грошових коштів" за 2012 рік;
- фінансовий звіт "Звіт про власний капітал" за 2012 рік;
- примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік.
Аудиторську перевірку здійснено у відповідності з вимогами та положеннями Закону України "Про аудиторську діяльність", інших законодавчих актів України та у відповідності з вимогами МСА Міжнародної федерації бухгалтерів, прийнятих в якості Національних стан­дартів аудиту рішенням Аудиторської палати України від 18 квітня 2003 року № 122, в тому числі у відповідності із МСА 700 "Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності", МСА 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора", МСА 706 "Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора" та МСА 800 "Висновок незалежного аудитора при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення".
Міжнародні стандарти аудиту вимагають від аудитора дотримання етичних вимог та відповідного планування і виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджу­ють суми й розкриття інформації у фінансових звітах, а також оцінку застосованих прин­ципів бухгалтерського обліку та суттєвих попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом.
Нами були виконані процедури аудиту згідно вимог МСА 500 "Аудиторські докази", що відповідають меті отримання достатніх і прийнятних аудиторських доказів. У своїй роботі аудитор використовував принцип вибіркової перевірки. Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності суттєвих помилок. Дослідження здійснювалось шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовій звітності, а також оцінка відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам, щодо організації бухгалтерського обліку і звітності в Україні, чинним протягом звітного періоду.
Аудитори не спостерігали за інвентаризацією наявних активів та зобов'язань, але на підприємстві цю процедуру виконувала інвентаризаційна комісія, якій ми висловлюємо довіру, згідно вимог МСА. Нами були виконані процедури, які обґрунтовують думку, що ці активи та зобов'язання наявні.
Отримані аудиторські докази є достатньою та відповідною основою для висловлення аудиторської думки. Аудиторський висновок складено відповідно до вимог норм пункту 15 частини другої статті 7, пунктів 8, 9, 13 статті 8 Закону України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні", статті 40 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок", Законів України "Про аудиторську діяльність", "Про акціонерні товариства", МСА з урахуванням вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 р. № 1528, зі змінами та доповненнями, та Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондово­го ринку від 29 вересня 2011 р. № 1360.
Внаслідок аудиторської перевірки встановлено:
4. Повнота та відповідність фінансової звітності встановленим національним нормативам (стандартам) бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік товариством ведеться із застосуванням плану рахунків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 "Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню", та у відповідності до вимог закону України від 16.07.99 р. № 996-ХІV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".
Товариством ведення бухгалтерського обліку організовано по журнально-ордерній системі на машинописних носіях.
Постановка бухгалтерського обліку в цілому відповідає вимогам Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку України.
Фінансова звітність товариства за 2012 рік в цілому відповідає вимогам П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.
Аудиторською фірмою проведена аудиторська перевірка балансу ПрАТ "ФФ "Віола"" станом на 31 грудня 2012 року, звіту про фінансові результати товариства, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до річної фінансової звітності за 2012 рік.
Відповідальність управлінського персоналу за підготовку та достовірне представлення фінансових звітів
Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання цієї фінансової звітності відповідно до вимог Положень(стандартів) бухгалтерського обліку та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає як необхідний для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.
Відповідальність аудитора
Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог а також зобов'язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять сут­тєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядав заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб’єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом, та загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки.
Враховуючи вищенаведене та у відповідності до Міжнародного стандарту аудиту № 700 "Формування думки та надання звіту щодо фінансової звітності", МСА 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора" аудиторська фірма може стверджувати, що для підготовки фінансових звітів використано концептуальну основу фінансової звітності, встановлену законодавством України, зокрема Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-ХІV, Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та іншими нормативними актами України.
Товариством на дату річної фінансової звітності не проведено тестування на наявність ознак можливого зменшення корисності активів, що передбачається нормами П(С)БО 28 "Зменшення корисності активів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 грудня 2004 р. № 817, із змінами та доповненнями. Аудиторська компанія не в змозі визначити вплив зазначеного питання на власний капітал та вартість необоротних активів товариства станом на 31.12.2012 року.
Аудиторською фірмою, за виключенням впливу на фінансову звітність питання, яке наведене у попередньому абзаці, підтверджується, що фінансові звіти Приватного акціонерного товариства "ФФ "Віола"" станом на 31 грудня 2012 року представляють достовірно, в усіх суттєвих аспектах, інформацію згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності та відповідають вимогам чинного законодавства України.
Відповідно до Міжнародного стандарту аудиту №800 "Висновок незалежного аудитора при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення" за результатами перевірки надаються наступні висновки щодо окремих компонентів фінансових звітів:
5. Підтвердження правильності класифікації та оцінки активів у бухгалтерському обліку товариства
5.1. Облік незавершеного будівництва, облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів та їх зносу
Залишкова вартість основних засобів товариства станом на 31.12.12 р. становить 11`104 тис. грн.
На нашу думку, відображення в бухгалтерському обліку визнання, оцінки, обліку надходжень, ремонту, поліпшень, ліквідації основних засобів та розкриття інформації про них у фінансовій звітності за 2012 рік здійснювались в цілому відповідно до П(С)БО 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 92 від 27.04.2000р.
Амортизація (знос) основних засобів нараховувалася за прямолінійним методом, що відповідає п. 26 П(С)БО 7 "Основні засоби" та встановленій обліковій політиці товариства.
Товариством забезпечено незмінність порядку визначення амортизації (зносу) основних засобів впродовж звітного періоду.
На нашу думку, бухгалтерський облік інших необоротних активів відповідає вимогам П(С)БО 7 "Основні засоби".
Нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів товариство проводить в першому місяці використання об'єкта в розмірі 100 відсотків його вартості.
Залишкова вартість нематеріальних активів станом на 31.12.12 року становить 552 тис. грн. – ліцензійне програмне забезпечення та права на провадження діяльності (ліцензії).
На нашу думку, визнання, оцінка, облік нематеріальних активів в бухгалтерському обліку та розкриття інформації про них в фінансовій звітності за 2012 рік здійснювались відповідно до П(С)БО 8 "Нематеріальні активи", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 242 від 18.10.1999 року. При цьому до складу нематеріальних активів зараховувалися активи, які не мають матеріальної форми, можуть бути ідентифіковані та утримуються товариством з метою використання протягом періоду більше одного року.
Нарахування амортизації (зносу) проводиться рівномірно протягом усього терміну корисного використання нематеріального активу. Облік зносу (амортизації) нематеріальних активів відповідає вимогам чинного законодавства.
Товариством забезпечено незмінність порядку визначення амортизації (зносу) нематеріальних активів впродовж звітного періоду.
Податок на додану вартість, сплачений при придбанні основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів в періоді, за який проводилася перевірка, визначався товариством згідно з вимогами Податкового кодексу України.
5.2. Облік фінансових інвестицій
Станом на 31.12.2012 року довгострокові фінансові інвестиції, а саме частка в статутному фонді інших підприємств, складають 102 тис. грн.
На нашу думку, первісна оцінка фінансових інвестицій, їх оцінка на дату балансу та розкриття інформації про них в фінансовій звітності за 2012 рік здійснюється відповідно до П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерством фінансів України № 91 від 26.04.00 р.
Фінансові інвестиції первісно оцінювались та відображались у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання.
Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності проводилось товариством згідно з вимогами пункту 17 П(С)БО 2 "Баланс".
5.3. Облік запасів
Вартість запасів товариства станом на 31.12.12 р. становить – 15`253 тис. грн., у тому числі:
виробничі запаси – 6`559 тис. грн.;
незавершене виробництво – 2'127 тис. грн.;
готова продукція – 6`567 тис. грн.
На нашу думку, визнання та первісна оцінка запасів, оцінка їх вибуття і оцінка на дату балансу в цілому відповідає вимогам П(С)БО 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 246 від 20.10.1999 року, та прийнятій товариством обліковій політиці.
Покупні запаси зараховуються на баланс по фактичній собівартості їх придбання.
Первісною собівартістю готової продукції є її виробнича собівартість, яка визначена відповідно до вимог П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.99 р.
При продажу та іншому вибутті оцінка сировини, матеріалів, напівфабрикатів, МШП, інших виробничих запасів, готової продукції та товарів здійснюється за методом ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів.
Товариством забезпечено незмінність визначених методів оцінки вибуття запасів протягом звітного періоду.
Податок на додану вартість, сплачений при придбанні запасів, визначений товариством відповідно до вимог Податкового кодексу України.
5.4. Облік дебіторської заборгованості
Станом на 31.12.12 р. поточна дебіторська заборгованість товариства складає 17`402 тис. грн., а її структура має наступний вигляд:
за товари, роботи, послуги – 17'022 тис. грн.;
за розрахунками з бюджетом – 171 тис.грн.;
за виданими авансами – 85 тис. грн.;
інша поточна заборгованість – 470 тис. грн.
На нашу думку, визнання, оцінка реальності дебіторської заборгованості товариством проводиться відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 237 від 08.10.1999 року. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності за 2012 рік проведено товариством відповідно до П(С)БО 2 "Баланс".
Величина резерву сумнівних боргів товариством визначається за методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості. За методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості величина резерву розраховується на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів. Станом на 31.12.2012 року резерв сумнівних боргів товариства становить нуль грн.
5.5. Облік грошових коштів та їх еквівалентів
Станом на 31.12.2012 року грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті складають 22 тис. грн.
Облік грошових коштів на рахунках у банку ведеться у відповідності із методологією, встановленою Інструкцією "Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій", затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291.  
На нашу думку, облік касових операцій, залишків готівки в касі відповідають вимогам чинного законодавства.
5.6. Облік витрат майбутніх періодів
Витрати майбутніх періодів товариства станом на 31.12.2012 року становлять 874 тис. грн.
На нашу думку, облік витрат майбутніх періодів відповідає вимогам п. 36 П(С)БО 2 "Баланс", а саме у складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.
Списання витрат майбутніх періодів відповідно до п. 8 П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.1999 року, проводиться шляхом систематичного розподілу вартості між відповідними звітними періодами.
6. Підтвердження реальності розміру зобов`язань, забезпечення наступних витрат і платежів у фінансовій звітності товариства
Розмір забезпечення виплат персоналу (забезпечення виплат відпусток) станом на 31.12.2012 року складає 290 тис. грн.
Довгострокові зобов’язання товариства станом на 31.12.12 р. складають 1'834 тис. грн. та мають наступну структуру:
довгострокові кредиту банку – 523 тис. грн.;
інші довгострокові фінансові зобов’язання – 567 тис. грн.;
відстрочені податкові зобов’язання – 744 тис. грн.
На нашу думку, облік відстрочених податкових зобов’язань відповідає вимогам п. 7 та 12 П(С)БО № 17 "Податок на прибуток", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 353 від 28.12.2000 року. Розкриття інформації про відстрочені податкові зобов’язання в балансі станом на 31.12.2012 року проведено товариством у відповідності до вимог п. 48 П(С)БО № 2 "Баланс".
Короткострокові зобов’язання товариства станом на 31.12.12 р. складають 32`028 тис. грн. та мають наступну структуру:
короткострокові кредиту банку – 9'555 тис. грн.;
за товари, роботи, послуги – 21`245 тис. грн.;
за розрахунками з бюджетом – 27 тис. грн.;
за розрахунками зі страхування – 106 тис. грн.;
за розрахунками з оплати праці – 215 тис. грн.;
інші поточні зобов’язання – 880 тис. грн.
На нашу думку, визнання, оцінка реальності зобов’язань товариством проводиться в цілому відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 20 від 31.01.2000 року. Розкриття інформації про зобов’язання в фінансовій звітності за 2012 рік проведено товариством відповідно до вимог П(С)БО 2 "Баланс".
Облік та розкриття інформації у фінансовій звітності про виплати працівникам товариства, на нашу думку, в цілому відповідають вимогам Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 26 "Виплати працівникам", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 601 від 28.10.03 р.
Облік розрахунків з підзвітними особами відповідає вимогам чинного законодавства.
На нашу думку, розрахунки з бюджетом по податках та інших обов’язкових платежах, по соціальному страхуванню проводяться товариством згідно з вимогами діючого законодавства.
7. Підтвердження правильності та адекватності визначення власного капіталу, його структури та призначення
Станом на 31.12.2012 року власний капітал товариства становить – 12`329 тис. грн. та має таку структуру:
стаття "Статутний капітал" – 764 тис. грн.;
стаття "Інший додатковий капітал" – 3`573 тис. грн.;
стаття "Резервний капітал" – 260 тис. грн.;
стаття "Нерозподілений прибуток" – 7`732 тис. грн.
Приватне акціонерне товариство "Фармацевтична фабрика "Віола" було створене відповідно до Програми приватизації об’єктів комунальної власності у результаті перереєстрації орендного підприємства – Запорізька фармацевтична фабрика "Віола".
Статутний фонд сформовано за рахунок майна, викупленого за договором купівлі-продажу № 15 від 26.08.1993 р. орендним підприємством – Запорізька фармацевтична фабрика "Віола". Додатково розмір Статутного фонду було збільшено за рахунок індексації основних засобів шляхом обміну акцій попереднього випуску на акції нової номінальної вартості та за рахунок додаткового випуску акцій, який було сплачено шляхом передачі рухомого майна – виробничого обладнання.
Протягом 2012 року розмір статутного фонду товариства не змінювався.
Станом на 31.12.2012 р. відповідно до Статуту ПрАТ "ФФ "Віола"" (п’ята редакція), затвердженого загальними зборами акціонерів (протокол № 1 від 25.04.2012 р.) та зареєстрованого Державним реєстратором Виконавчого комітету Запорізької міської ради Запорізької області 29.04.2011 року за № 11031050018003401, розмір Статутного фонду становить 763’700,00 (сімсот шістдесят три тисячі сімсот) гривень.
Загальна вартість та кількість простих іменних акцій, що зазначена у Свідоцтві про реєстрацію випуску акцій за № 47/08/1/10 від 14.05.2010 року, виданому Запорізьким територіальним управлінням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, що є чинним на момент проведення перевірки, відповідає розміру Статутного фонду та складає 2’182 (дві тисячі сто вісімдесят дві) штуки простих іменних акцій номінальною вартістю 350,00 (триста п’ятдесят) грн.
Заборгованості по внескам до статутного фонду немає. Розмір внесків відображений в бухгалтерському обліку по балансовому рахунку 40 "Статутний капітал" в сумі, рівнозначній Статуту товариства.
На нашу думку, Статутний фонд ПрАТ "Фармацевтична фабрика "Віола" станом на 31.12.2012 р. сформований з дотриманням вимог чинного законодавства України та сплачений повністю у встановлені законодавством терміни.
Інший додатковий капітал товариства станом на 31.12.2012 року становить 3`573 тис. грн. – сума дооцінок необоротних активів. Розкриття в фінансовій звітності за 2012 рік інформації про інший додатковий капітал товариства, на нашу думку, відповідає вимогам п. 40 П(С)БО 2 "Баланс".
Резервний капітал товариства станом на 31.12.2012 року, відображений в фінансовій звітності становить 260 тис. грн., та відповідає вимогам п. 41 П(С)БО 2 "Баланс". Створення резервного капіталу відповідає вимогам ст. 19 Закону України від 17.09.2008 року № 514-VI "Про акціонерні товариства", зі змінами та доповненнями, ст. 87 Господарського кодексу України від 16.01.03 р. № 436-IV.
Нерозподілений прибуток товариства станом на 31.12.2012 року складає 7`732 тис. грн. Відображений у фінансовій звітності нерозподілений прибуток відповідає вимогам п. 42 П(С)БО 2 "Баланс".
Згідно з п. 3 статті 155 Цивільного кодексу України нами зроблено аналіз вартості чистих активів у порівнянні із розміром статутного капіталу товариства станом на 31.12.12 р. та мінімальним розміром статутного капіталу, встановленого законодавством. Вартість чистих активів товариства станом на 31.12.12 р. складає 12`329 тис. грн., що перевищує розмір статутного капіталу на 11`565 тис. грн. та перевищує мінімальний розмір статутного капіталу, встановлений законодавством. Таким чином, на нашу думку, вартість чистих активів відповідає вимогам законодавства України.
8. Підтвердження реальності та точності фінансових результатів діяльності товариства, відображених у фінансовій звітності
На нашу думку, облік доходу (виручки) від реалізації продукції та надання послуг (робіт) відповідає вимогам П(С)БО 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 290 від 29.11.1999 року. Дохід визнається товариством під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Товариством доход (виручка) від реалізації продукції, визнається за наступних умов: покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені. Дохід від надання послуг (робіт) визнається товариством в момент їх завершення.
При порівнянні даних, відображених в фінансовій звітності з даними головної книги, журналами-ордерами та відомостями – розбіжностей не встановлено.
Податок на додану вартість при реалізації продукції (робіт, послуг) визначений товариством згідно з вимогами Податкового кодексу України.
Визнання витрат та їх склад, на нашу думку, відповідає вимогам П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів № 318 від 31.12.1999 року.
Витрати відображаються в балансі одночасно зі зменшенням активів та збільшенням зобов`язань, при цьому витрати відображаються одночасно з доходами, для отримання яких вони понесені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.
Витрати з податку на прибуток підприємств, на нашу думку, визнані товариством у відповідності з вимогами П(С)БО 17 "Податок на прибуток", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України № 353 від 28.12.2000 р.
За 2012 рік фінансові результати товариства становлять:
валовий прибуток (від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг) – 9`903 тис. грн.;
прибуток від операційної діяльності – 3`627 тис. грн.;
прибуток від звичайної діяльності до оподаткування – 1'974 тис. грн.;
чистий прибуток – 1'598 тис. грн.
Відображення доходів, витрат та фінансових результатів товариства у фінансовій звітності відповідає вимогам П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.1999 року.
Облік зовнішньоекономічних операцій (купівлі-продажу), сплати митних зборів, мита, податку на додану вартість та інших платежів, пов'язаних з веденням зовнішньоекономічної діяльності, на нашу думку, відповідає вимогам діючого законодавства.
Спільну господарську діяльність товариство не здійснює.
9. Підтвердження відповідності даних фінансової звітності товариства даним обліку та відповідності даних окремих форм звітності один одному
Перевіркою відповідності даних окремих форм фінансової звітності товариства за 2011 рік один одному, згідно з "Методичними рекомендаціями з перевірки порівнянності показників фінансової звітності", затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 22.12.2008 р. № 1524, розбіжностей не встановлено.
На нашу думку, представлена інформація дає в цілому дійсне уявлення про реальний стан активів та пасивів ПрАТ "Фармацевтична фабрика "Віола". В зв’язку з цим, аудитори вважають можливим підтвердити, що фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних.
10. Аналіз показників фінансового стану товариства
Аудиторською компанією проведено аналіз показників фінансового стану товариства проведено відповідно до "Методичних рекомендацій щодо підготовки аудиторського висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій (крім комерційних банків)", схвалених Аудиторською палатою України (протокол № 99 від 23.02.2001 року) та Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку (рішення № 56 від 11.03.2001 року).
Основні показники фінансового стану
ПрАТ "Фармацевтична фабрика "Віола""
за 2012 р.
Найменування показників
Норматив
Показники за звітні періоди
Середні показники
На 01.01.12
На 31.03.12
На 30.06.12
На 30.09.12
На 31.12.12

Аналіз ліквідності підприємства
Коефіцієнт покриття
> 1
0,96
0,94
1,03
1,04
1,03
1
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
> 0
0,00
0,01
0,05
0,05
0,00
0,02
Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
Коефіцієнт фінансової стійкості (незалежності або автономії)
> 0,5
0,19
0,15
0,16
0,21
0,27
0,2
Коефіцієнт фінансування
< 1
4,27
7,08
5,14
3,79
2,77
4,61
Аналіз рентабельності підприємства
Коефіцієнт рентабельності активів
> 0
Х
0,00

0,03
0,04
0,04
Х
Аналіз ділової активності
Коефіцієнт оборотності активів

Х
0,61
1,27
1,86
2,41
1,54
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)

Х
2,84
5,63
8,62
10,61
6,93
Коефіцієнт оборотності власного капіталу

Х
4,9
8,04
10,87
12,61
9,11

Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) розраховується як відношення оборотних активів товариства до його поточних зобов’язань, станом на 31.12.2012 р. має значення 1,03, при нормативному значенні показника більше 1. Показник загальної ліквідності (покриття) свідчить про достатність ресурсів (дебіторської заборгованості та запасів) товариства для погашення своїх поточних зобов'язань.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як відношення грошових коштів, їх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов’язань товариства, станом на 31.12.2012 р. становить 0, при нормативному значенні показника більше 0. Показник абсолютної ліквідності свідчить про відсутність у товариства найбільш ліквідних активів (грошових коштів та поточних фінансових інвестицій) для негайного погашення поточних зобов’язань.
Коефіцієнт фінансової стійкості (автономії) розраховується як відношення власного капіталу до підсумку балансу товариства та показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі засобів, авансованих у діяльність товариства, станом на 31.12.12 р. показник має значення 0,27, при нормативному значенні більше 0,5. Таким чином, на кінець звітного періоду власний капітал становить 27 % від вартості засобів, авансованих у діяльність товариства.
Коефіцієнт покриття зобов’язань власним капіталом (фінансування) розраховується як відношення позикових та власних засобів та характеризує залежність товариства від позикових коштів. Станом на 31.12.2012 р. показник має значення 2,77 при його критичному значенні 1,0, та хоча і свідчить про залежність товариства від зовнішніх кредиторів, проте протягом 2012 р. простежується тенденція до зниження.
Коефіцієнт рентабельності активів розраховується як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості активів, станом на 31.12.12 р. становить 0,04, при нормативному значені більше 0.
Для надання більш об’єктивної оцінки фінансового стану товариства аудиторською фірмою прийнято рішення про розрахунок показників ділової активності товариства.
Коефіцієнт оборотності активів розраховується як співвідношення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) до середнього показника підсумку балансу. Коефіцієнт оборотності активів показує на підвищення ефективності використання товариством усіх ресурсів незалежно від джерел їх надходження та станом на 31.12.2012 р. має значення 2,41.
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддачі) розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середнього значення вартості основних засобів. Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддачі) показує підвищення ефективності використання основних засобів товариства та станом на 31.12.2012 р. має значення 10,61.
Коефіцієнт оборотності капіталу розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середнього значення власного капіталу товариства. Коефіцієнт оборотності капіталу показує на підвищення ефективності використання власного капіталу та станом на 31.12.2012 р. має значення 12,61.
Внаслідок проведення аналізу показників фінансового стану товариства за 2012 рік аудиторська фірма може зробити висновок, що не зважаючи на залежність товариства від зовнішніх джерел фінансування та недостатню ефективність використання активів для отримання прибутку, товариство має достатньо ресурсів для погашення своїх поточних зобов’язань. Показники ділової активності товариства вказують на можливість зменшити залежність від зовнішніх джерел фінансування та можливість поліпшення показників фінансового стану товариства. Зазначені показники вказують на вірогідність безперервного функціонування товариства.
11. Розкриття інформації про дії, визначені частиною першою статті 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" №3480-IV  від 23.02.06 р.
Дії, які визначені частиною першою статті 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" № 3480-IV  від 23.02.06 р. та є особливою інформацією про емітента, що має бути наведена в аудиторському висновку відповідно до вимог "Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку", затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку № 1528 від 19.12.2006 р., протягом 2012 року на товаристві не відбувалися.
12. Інша допоміжна інформація
У відповідності з Вимогами до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затвердженими рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондово­го ринку від 29 вересня 2011р. №1360, наступна допоміжна інформація має бути наведена в аудиторському висновку.
12.1. Наявності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до Комісії разом з фінансовою звітністю
Під час виконання нами завдання, у відповідності з вимогами МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність", аудиторською фірмою встановлено, що події, визначені частиною першою статті 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" не відбувалися.
12.2. Виконання значних правочинів
Товариством протягом 2012 року виконувались правочини, які відповідно до критеріїв встановлених нормами статті 70 Закону України "Про акціонерні товариства", є значними (їх розмір становив 10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітності).
На підставі наданих до аудиторської перевірки документів ми можемо зробити висновок, що товариство при виконанні значних правочинів дотримувалось вимог законодавства України та Статуту товариства.
12.3. Відповідність стану корпоративного управління, у тому числі стану внутрішнього аудиту вимогам законодавства
За результатами виконання процедур з метою висловлення думки про стан корпоративного управління, у тому числі внутрішнього аудиту, відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" встановлено наступне.
Згідно розділу 8 Статуту ПрАТ "Фармацевтична фабрика "Віола" (п’ята редакція), затвердженого Загальними зборами акціонерів (протокол № 1 від 25.04.2012 р.) органами товариства є:
Загальні збори;
Наглядова рада;
Правління;
Ревізійна комісія.
Протягом звітного року органи корпоративного управління ПрАТ "ФФ "Віола"" здійснювали свою діяльність відповідно до Статуту, Положення про Наглядову Раду ПрАТ "ФФ "Віола"", Положення про Загальні збори ПрАТ ФФ "Віола"", Положення про Ревізійну комісію ПрАТ "ФФ "Віола"" та Положення про Правління ПрАТ "ФФ "Віола"", затверджених Загальними зборами ЗАТ ФФ "Віола"" (протокол № 1 від 25.04.2012 р.).
Статутом не передбачено затвердження будь-яких додаткових положень, що регламентують функціонування органів корпоративного управління.
В періоді перевірки чергові Загальні збори (річні) проводились в термін, визначений нормами статті 32 Законом України "Про акціонерні товариства" не пізніше 30 квітня року наступного за звітним, а саме 25 квітня 2012 р. Позачергові загальні збори в звітному періоді не проводилися.
Органи корпоративного управління ПрАТ "ФФ "Віола"" сформовано в складі та кількості визначеному статутом товариства.
Так, Голова та секретар Загальних Зборів, а також Голова та члени лічильної комісії в складі 2 (двох) осіб затверджені Загальними зборами акціонерів від 25.04.2012 р. (протокол № 1).
Відповідно до Положення про Наглядову Раду радою можуть утворюватися постійні комітети з питань аудиту, інформаційної політики, стратегічного планування та інші. Тимчасові комітети з реорганізації, з питань емісії цінних паперів та з питань розслідування порушень посадових осіб та інші. На дату видачі аудиторського висновку рішення щодо створення постійних або тимчасових комітетів не приймалися, корпоративний секретар не обирався.
Голову та членів Правління в загальній кількості 3 (три) особи обрані в попередніх звітних періодах. В звітному періоді питання щодо їх переобрання Загальними зборами не розглядалося.
Засідання Наглядової ради, Правління проводилася у відповідності до вимог Статуту та Положень в міру необхідності, але з періодичністю не рідше одного разу на квартал, з відповідним оформленням протоколів засідань.
В періоді перевірки Загальними зборами розглянуті та затверджені:
- Звіт Правління Товариства про результати фінансово-господарської діяльності товариства за 2011 рік;
- Звіт Голови Наглядової ради про результати діяльності товариства за 2011 рік;
- Звіт представника члена Ревізійної комісії з висновками про результати перевірки фінансово-господарської діяльності товариства за 2011 рік.
На дату видачі аудиторського висновку звіти органів правління щодо результатів діяльності товариства за 2012 рік Загальними зорами акціонерів не розглядалися.
За результатами виконаних процедур перевірки стану корпоративного управління, відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" аудиторська фірма може зробити висновок, що прийнята та функціонуюча система корпоративного управління у товаристві в цілому відповідає вимогам Статуту, Положень відповідного органу корпоративного управління та Закону України "Про акціонерні товариства".
12.4. Ідентифікації та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства
Під час виконання процедур оцінки ризиків і пов’язаної з ними діяльності, у відповідності до вимог МСА 315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища", для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрішній контроль, аудиторською компанією отримано розуміння зовнішніх чинників, діяльності суб’єкта господарювання, структуру його власності та корпоративного управління, структуру та спосіб фінансування, облікову політику, цілі та стратегії і пов’язані з ними бізнес-ризики, оцінки та огляди фінансових результатів.
Загальну стратегію управління ризиками в ПрАТ "ФФ "Віола"" визначає Наглядова рада, а загальне керівництво управлінням ризиками здійснює правління.
Нами не отримано доказів стосовно суттєвого викривлення товариством фінансової звітності в наслідок шахрайства.
Додатки до аудиторського висновку:

1. Баланс на 31 грудня 2012 р., форма № 1;
2. Звіт про фінансові результати за 2012 рік, форма № 2;
3. Звіт по рух грошових коштів за 2012 рік , форма № 3;
4. Звіт про власний капітал за 2012 рік; форма № 4;
5. Примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік; форма № 5.
Директор ТОВ "АФ "Партнер" В.В. Щербань
Сертифікат аудитора Серія А № 004110 від 28.01.2000 р.
12 березня 2013 року
Адреса: 69600, м. Запоріжжя, проспект Леніна буд. 152в, оф. 413.